Rozwiń Dział
Droga do własnego domu
Podatek od nabycia i zbycia nieruchomości
Podatek od zbycia nieruchomości
Z dniem 1 stycznia 2009 r. wprowadzono nowe przepisy, które regulują sposoby rozliczeń przy sprzedaży nieruchomości. Wysokość podatku zależy od daty nabycia nieruchomości lub wybudowania domu. Dla wszystkich trzech sposobów opodatkowania wspólna jest zasada, że po pięciu latach, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, nie płaci się podatku dochodowego od odpłatnego zbycia:
- nieruchomości oraz udziału w nieruchomości;
- spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej;
- prawa wieczystego użytkowania gruntów.
Jeżeli minęło pięć lat, sposób rozliczenia i wysokość podatku zależą od tego, czy nieruchomość nabyliśmy: do 31 grudnia 2006 r., czy w latach 2007-2008, czy też po 31 grudnia 2008 r.
Nieruchomość nabyta do dnia 31 grudnia 2006 r.
Od nieruchomości kupionych przed tą data, płaci się podatek ryczałtem w wysokości 10 proc. przychodu. Podatek należy zapłacić bez wezwania w terminie 14 dni od daty podpisania umowy kupna - sprzedaży nieruchomości na rachunek urzędu skarbowego właściwego dla miejsca zamieszkania podatnika, chyba, że podatnik w tym samym terminie złoży oświadczenie, że przychód ze sprzedaży przeznaczy na inne cele mieszkaniowe. W terminie płatności podatku trzeba też złożyć deklarację PIT-23 o osiągniętych przychodach ze sprzedaży lub zamiany nieruchomości.
Nie płaci się 10% podatku, jeśli pieniądze uzyskane ze sprzedaży wyda się w ciągu 2 lat (licząc od dnia sprzedaży) na:
- nabycie budynku mieszkalnego (jego części lub udziału w nim), mieszkania stanowiącego odrębną nieruchomość oraz gruntu albo prawa użytkowania wieczystego gruntu związanego z tym budynkiem lub lokalem,
- nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do mieszkania, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
- nabycia gruntu, albo prawa użytkowania wieczystego gruntu przeznaczonego pod budowę budynku mieszkalnego (nie rekreacyjnego, ponadto działka musi być działką budowlaną w dniu zakupu!) w tym również rozpoczętą budowę budynku mieszkalnego;
- budowę, rozbudowę, przebudowę albo remont lub modernizację własnego domu (części) lub mieszkania;
- rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację - na cele mieszkaniowe - własnego budynku niemieszkalnego, własnego lokalu lub pomieszczenia niemieszkalnego;
- spłatę kredytu lub pożyczki, także odsetek, zaciągniętych przed dniem uzyskania przychodu ze sprzedaży, na cele wyżej określone. Z tego zwolnienia nie mogą korzystać podatnicy, którzy korzystają z ulgi odsetkowej.
Jeżeli podatnik, pomimo złożenia oświadczenia, w ciągu 2 lat nie wyda pieniędzy ze sprzedaży na cele mieszkaniowe, musi zapłacić podatek najpóźniej następnego dnia po upływie dwóch lat od dnia sprzedaży wraz z odsetkami naliczanymi od terminu płatności, aż do dnia zapłaty włącznie. Za ten okres odsetki wynoszą połowę wysokości odsetek za zwłokę, pobieranych za zaległości podatkowe.
W całości są zwolnione z podatku przychody uzyskane ze sprzedaży, jeśli sprzedaną nieruchomość uzyskano w spadku lub darowiźnie przed 2007 r. (bez względu na to kiedy dochodzi do sprzedaży). Należy pamiętać, że datą nabycia w drodze spadku jest data śmierci, a nie data uprawomocnienia się postanowienia stwierdzającego nabycie spadku.
W całości są zwolnione od podatku przychody uzyskane z zamiany znajdujących się na terytorium Polski następujących nieruchomości i praw: budynku mieszkalnego, lokalu mieszkalnego, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, gruntu, udziału w gruncie, albo prawa wieczystego użytkowania.
Nieruchomość nabyta w latach 2007-2008
Podatek płaci się w wysokości 19% od kwoty sprzedaży wpisanej w akcie notarialnym umowy kupna-sprzedaży pomniejszonej o koszty uzyskania. Podatek od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości należy zapłacić w terminie złożenia zeznania rocznego za rok podatkowy, w którym nastąpiło zbycie.
Wolne od podatku są przychody uzyskane z odpłatnego zbycia domu i mieszkania, jeśli podatnik był w nim zameldowany na pobyt stały przez okres nie krótszy niż 12 miesięcy przed datą zbycia. Okres zameldowania nie musi być liczony od daty nabycia do dnia zbycia, nie ma znaczenia czy okres zameldowania przypadał w czasie, gdy podatnik był właścicielem lokalu lub budynku. Zwolnienie dotyczy wyłącznie budynków i lokali i nie obejmuje gruntów z nimi związanych. Jest jeszcze kilka możliwości wymienionych przez ustawodawcę kiedy można skorzystać ze zwolnienia z zapłaty podatku, lecz warunkiem zwolnienia jest złożenie w swoim urzędzie skarbowym oświadczenia, że spełnia się warunki do skorzystania ze zwolnienia do 30 kwietnia następnego roku podatkowego.
Nieruchomość nabyta po dniu 31 grudnia 2008 r.
Od 2009 r. obowiązują zasady zbliżone do tych sprzed 2007 r. podatek wynosi 19% dochodu lecz jego naliczenie jest bardziej skomplikowane. Zwolniona od podatku jest ta część dochodu, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych. Do ustalenia zakresu zwolnienia należy ustalić:
- wielkość przychodu (cena minus koszty transakcji)
- wielkość dochodu (przychód minus koszty nabycia lub wytworzenia i remontów)
- wielkość wydatków na cele zwalniające od podatku.
Następnie należy obliczyć jaki jest udział procentowy wydatków na cele mieszkaniowe w przychodzie (nie w dochodzie) i pomnożyć go przez uzyskany dochód. Warunkiem zwolnienia od podatku jest przeznaczenie kwoty na własne cele mieszkaniowe, które muszą być poniesione nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie.
Podatek płacimy po zakończeniu roku podatkowego, w którym nastąpiło zbycie. Nie trzeba już składać osobnego oświadczenia o przeznaczeniu pieniędzy na własne cele mieszkaniowe, bo będzie to wynikało z PIT-39, który podatnik wypełni na koniec roku. Jeżeli pieniądze w ciągu dwóch lat nie zostaną wydane na cele mieszkaniowe, to należy złożyć korektę zeznania i zapłacić podatek wraz z odsetkami za zwłokę (w pełnej wysokości), które nalicza się od 30 kwietnia danego roku (tj. terminu płatności podatku) do dnia zapłaty podatku włącznie.
Domy gotowe
Domy Kraków >>
Budowa domów
Budowa domów Kraków >>
Kalkulacja domów
Kalkulacje domów >>
